Кто может не применять ККТ: шпаргалки для предпринимателей

Перечень организаций/ИП, а также видов деятельности, при которых можно не применять ККТ, установлен в соответствии со ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ. В эту статью постоянно вносятся изменения и дополнения, уследить за которыми весьма сложно.

Чтобы помочь предпринимателям разобраться, должны ли они применять кассу или нет, мы подготовили несколько специальных таблиц-шпаргалок, в которых рассматриваем конкретные случаи, когда ККТ можно не применять в соответствии с положениями закона 54-ФЗ.

Для удобства в первой таблице представлены организации и ИП, которые вообще освобождены от применения ККТ, во второй приведены конкретные операции и расчеты, по которым можно не применять ККТ, в третьей указаны субъекты, получившие отсрочку по переходу на ККТ, а в четвертой таблице речь идет о расчетах с сотрудниками.

Какие организации и ИП освобождены от применения ККТ 

Наименование льготников Условия неприменения ККТ Правовое обоснование
1 Кредитные организации п. 1 ст. 2 закона №54-ФЗ
2 Организации и ИП при расчетах друг с другом Расчеты должны проводиться в безналичной форме без предъявления электронного средства платежа п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ
3 ИП на ПСН Выдача (направление) покупателю документа, подтверждающего факт осуществления расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты (установленные абзацами 4 – 12 п.1 ст.4.7 закона 54-ФЗ).асчета (товарного чека).

Исключение: ИП на ПСН, осуществляющие виды деятельности, указанные в пп. 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Они применяют ККТ.

п. 2.1 ст. 2 закона №54-ФЗ
4 Самозанятые Вместо ККТ используют мобильное приложение «Мой налог». п. 2.2 ст. 2 закона №54-ФЗ
5 Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях ККТ не применяется при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего факт расчета.  п. 3 ст. 2 закона №54-ФЗ
6 Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах Фельдшерско-акушерские пункты должны быть расположены в сельских населенных пунктах. 

Городские аптеки применяют ККТ.

п. 5 ст. 2 закона №54-ФЗ
7 Религиозные организации При оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях. п. 5 ст. 2 закона №54-ФЗ
8 Региональные и муниципальные парковки Парковки должны быть расположены на автомобильных дорогах общего пользования регионального (межмуниципального) и местного значения или на земельных участках, собственность на которые не разграничена. п. 10 ст. 2 закона №54-ФЗ
9 Товарищества собственников недвижимости (ТСЖ, ЖСК, садоводческие товарищества и т. д.) Расчеты должны осуществляться за услуги товарищества и прием платы за коммунальные услуги. Все расчеты должны проводиться в безналичной форме. 

Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ.

п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ
10 Образовательные организации ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере образования. 

Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ.

п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ
11 Физкультурно-спортивные организации ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере физкультуры и спорта. 

Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ.

п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ
12 Дома и дворцы культуры, центры культуры и досуга, клубы, центры культурного развития и т. д. ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере культуры. 

Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ.

п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ

Какие расчеты и виды деятельности не требуют применения ККТ

Расчеты и виды деятельности Условия неприменения ККТ Правовое обоснование
1 Торговля через механические торговые автоматы, которые принимают оплату только монетами Использование автоматов, питаемых от электрической энергии, в том числе от электрических аккумуляторов или батарей, требует применение ККТ. п. 1.1 ст.2 закона 54-ФЗ
2 Продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках Условия:
• доля продажи газет и журналов составляет не менее 50% товарооборота;
• ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;
• учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно.
Продажа газетными киосками маркированных товаров требует применения ККТ.
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ
3 Обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций Для неприменения ККТ образовательная организация должна реализовывать основные общеобразовательные программы, а обеспечение питанием должно осуществляться во время учебных занятий.  п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ
4 Торговля:

• на розничных рынках;

• ярмарках;

• в выставочных комплексах;

• на других территориях, отведенных для торговли

Условия:

• торговля ведется не в находящихся в указанных местах торговли магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах (помещениях и автотранспортных средствах, в том числе прицепах и полуприцепах);
• торговля ведется не на открытых прилавках внутри крытых рыночных помещений непродовольственными товарами;
• продаваемые товары отсутствуют в Перечне непродовольственных товаров, при торговле которыми обязательно применение ККТ (утвержденном распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017г. №698-р).
 
Продажа маркированных товаров требует применения ККТ.
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ
5 Торговля:

• мороженым (в киосках);

• безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой в розлив;

• квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином из автоцистерн;

• сезонная торговля вразвал овощами (в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами)

п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ
6 Прием от населения стеклопосуды и утильсырья Исключения (нужно применять ККТ):

• металлолом;

• драгоценные металлы;

• драгоценные камни

п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ
7 Ремонт и окраска обуви, вспашка огородов и распиловка дров, реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов, а также изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ
8 Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ
9 Услуги носильщиков:

• на железнодорожных вокзалах;

• автовокзалах;

• аэровокзалах;

• аэропортах;

• морских и речных портах

п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ
10 Сдача ИП в аренду:

• жилых помещений;

• жилых помещений совместно с машино-местами

Сдаваемые в аренду объекты должны принадлежать ИП на праве собственности. 

Субаренда требует применения ККТ!

п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ
11 Розничная продажа бахил п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ

Кому предоставлена отсрочка по переходу на ККТ до 01.07.2021 года

Субъект, кому предоставлена отсрочка Условия и исключения Правовое обоснование
1 ИП, самостоятельно оказывающие услуги и выполняющие работы Работы и услуги должны оказываться без привлечения наемных работников. 

При заключении трудового договора даже с одним работником ИП обязан не позднее 30 календарных дней приобрести и зарегистрировать ККТ!

ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ
2 ИП, осуществляющие реализацию товаров собственного производства Перепродажа товаров требует применения ККТ. Кроме того, реализация товаров должна осуществляться без привлечения наемных работников.  ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ

 

Какие расчеты с сотрудниками не требуют/требуют применения ККТ

Ситуация Нужно ли применять ККТ Правовое обоснование
1 Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость приобретенного бланка трудовой книжки ККТ не применяется, так как данная операция не подходит под понятие «расчета», раскрываемого ст. 1.1 закона № 54-ФЗ письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372
2 Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость услуг мобильной связи ККТ не применяется, так как данная операция не подходит под понятие «расчета», раскрываемого ст. 1.1 закона № 54-ФЗ письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355
3 Работодатель продает сотруднику товары собственного производства, удерживая их стоимость из зарплаты Работодатель обязан применять ККТ.  письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707
4 Работодатель продает сотрудникам имущество организации (оргтехнику, автотранспорт, оборудование) Работодатель обязан применять ККТ. письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372
5 Работодатель выдает своим сотрудникам часть зарплаты товарами Работодатель не обязан применять ККТ. Данная операция подпадает под понятие «выплата зарплаты в натуральной форме». При выплате зарплаты касса не применяется. 

Если в коллективном договоре не предусмотрена возможность оплаты труда товарами, работодатель обязан применять ККТ!

письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707
6 Сотрудники оплачивают работодателю стоимость обедов/напитков, изготавливаемых в столовой работодателя Работодатель обязан применять ККТ. письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884
7 Сотрудники погашают задолженность перед работодателем за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания из зарплаты Работодатель обязан применять ККТ. письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707
8 Сотрудники переводят деньги работодателю на счет за приобретаемые у него обеды, товары или услуги Работодатель обязан применять ККТ, так как безналичные расчеты за товары и услуги требуют обязательного применения онлайн-касс. письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355
9 Работодатель выдает сотрудникам займы на личные цели Работодатель не обязан применять ККТ, если передача денежных средств происходит до получения каких-либо товаров или услуг.  письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@
10 Работодатель выдает сотрудникам займы для оплаты конкретных товаров, работ или услуг Работодатель обязан применять ККТ. письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@
11 Сотрудники погашают займы, выданные работодателем для личных нужд Погашение займов, не связанных с оплатой товаров и услуг, не требует применения ККТ. письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@
12 Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость форменной одежды Работодатель обязан применять ККТ, так как данная операция является расчетом в форме получения встречного предоставления за реализованный товар. письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372
13 Сотрудники возмещают работодателю расходы по предоставлению парковочных мест для авто Работодатель не обязан применять ККТ. письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87763
14 Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость утраченного/испорченного оборудования Работодатель не применяет ККТ, так как расчетов в смысле ст. 1.1 закона № 54-ФЗ не производится. письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@
15 Работодатель выдает денежные средства подотчетному лицу Работодатель не применяет ККТ, поскольку выдача денежных средств под отчет не образует природу расчета. письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@
16 Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость обедов в сторонней столовой Работодатель не применяет ККТ, так как удержание из зарплаты происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация. письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@
17 Сотрудник возвращает в организацию неизрасходованные денежные средства, ранее выданные под отчет Работодатель не применяет ККТ, так как возврат подотчетных сумм не образует природу расчета. письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@
18 Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость готовой продукции собственного производства Работодатель обязан применять ККТ, если такая передача продукции прямо не предусмотрена трудовым/коллективным договором. письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@
19 Работодатель выплачивает сотруднику материальную помощь Работодатель не обязан применять ККТ, так как выдача сотруднику заработной платы и других выплат не является расчетом. письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@
20 Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость списанной одежды Работодатель обязан применять ККТ, так как в данном случае производятся расчеты за товары. письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884

Дата публикации 25.10.2019

Источник: https://buh.ru/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *