Перечень организаций/ИП, а также видов деятельности, при которых можно не применять ККТ, установлен в соответствии со ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ. В эту статью постоянно вносятся изменения и дополнения, уследить за которыми весьма сложно.
Чтобы помочь предпринимателям разобраться, должны ли они применять кассу или нет, мы подготовили несколько специальных таблиц-шпаргалок, в которых рассматриваем конкретные случаи, когда ККТ можно не применять в соответствии с положениями закона 54-ФЗ.
Для удобства в первой таблице представлены организации и ИП, которые вообще освобождены от применения ККТ, во второй приведены конкретные операции и расчеты, по которым можно не применять ККТ, в третьей указаны субъекты, получившие отсрочку по переходу на ККТ, а в четвертой таблице речь идет о расчетах с сотрудниками.
Какие организации и ИП освобождены от применения ККТ
№ | Наименование льготников | Условия неприменения ККТ | Правовое обоснование |
1 | Кредитные организации | п. 1 ст. 2 закона №54-ФЗ | |
2 | Организации и ИП при расчетах друг с другом | Расчеты должны проводиться в безналичной форме без предъявления электронного средства платежа | п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ |
3 | ИП на ПСН | Выдача (направление) покупателю документа, подтверждающего факт осуществления расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты (установленные абзацами 4 – 12 п.1 ст.4.7 закона 54-ФЗ).асчета (товарного чека).
Исключение: ИП на ПСН, осуществляющие виды деятельности, указанные в пп. 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Они применяют ККТ. |
п. 2.1 ст. 2 закона №54-ФЗ |
4 | Самозанятые | Вместо ККТ используют мобильное приложение «Мой налог». | п. 2.2 ст. 2 закона №54-ФЗ |
5 | Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях | ККТ не применяется при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего факт расчета. | п. 3 ст. 2 закона №54-ФЗ |
6 | Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах | Фельдшерско-акушерские пункты должны быть расположены в сельских населенных пунктах.
Городские аптеки применяют ККТ. |
п. 5 ст. 2 закона №54-ФЗ |
7 | Религиозные организации | При оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях. | п. 5 ст. 2 закона №54-ФЗ |
8 | Региональные и муниципальные парковки | Парковки должны быть расположены на автомобильных дорогах общего пользования регионального (межмуниципального) и местного значения или на земельных участках, собственность на которые не разграничена. | п. 10 ст. 2 закона №54-ФЗ |
9 | Товарищества собственников недвижимости (ТСЖ, ЖСК, садоводческие товарищества и т. д.) | Расчеты должны осуществляться за услуги товарищества и прием платы за коммунальные услуги. Все расчеты должны проводиться в безналичной форме.
Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ. |
п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ |
10 | Образовательные организации | ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере образования.
Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ. |
п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ |
11 | Физкультурно-спортивные организации | ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере физкультуры и спорта.
Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ. |
п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ |
12 | Дома и дворцы культуры, центры культуры и досуга, клубы, центры культурного развития и т. д. | ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере культуры.
Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ. |
п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ |
Какие расчеты и виды деятельности не требуют применения ККТ
№ | Расчеты и виды деятельности | Условия неприменения ККТ | Правовое обоснование |
1 | Торговля через механические торговые автоматы, которые принимают оплату только монетами | Использование автоматов, питаемых от электрической энергии, в том числе от электрических аккумуляторов или батарей, требует применение ККТ. | п. 1.1 ст.2 закона 54-ФЗ |
2 | Продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках | Условия: • доля продажи газет и журналов составляет не менее 50% товарооборота; • ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ; • учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно. Продажа газетными киосками маркированных товаров требует применения ККТ. |
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
3 | Обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций | Для неприменения ККТ образовательная организация должна реализовывать основные общеобразовательные программы, а обеспечение питанием должно осуществляться во время учебных занятий. | п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
4 | Торговля:
• на розничных рынках; • ярмарках; • в выставочных комплексах; • на других территориях, отведенных для торговли |
Условия:
• торговля ведется не в находящихся в указанных местах торговли магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах (помещениях и автотранспортных средствах, в том числе прицепах и полуприцепах);
• торговля ведется не на открытых прилавках внутри крытых рыночных помещений непродовольственными товарами;
• продаваемые товары отсутствуют в Перечне непродовольственных товаров, при торговле которыми обязательно применение ККТ (утвержденном распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017г. №698-р).
Продажа маркированных товаров требует применения ККТ.
|
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
5 | Торговля:
• мороженым (в киосках); • безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой в розлив; • квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином из автоцистерн; • сезонная торговля вразвал овощами (в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами) |
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | |
6 | Прием от населения стеклопосуды и утильсырья | Исключения (нужно применять ККТ):
• металлолом; • драгоценные металлы; • драгоценные камни |
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
7 | Ремонт и окраска обуви, вспашка огородов и распиловка дров, реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов, а также изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей | п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | |
8 | Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами | п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | |
9 | Услуги носильщиков:
• на железнодорожных вокзалах; • автовокзалах; • аэровокзалах; • аэропортах; • морских и речных портах |
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | |
10 | Сдача ИП в аренду:
• жилых помещений; • жилых помещений совместно с машино-местами |
Сдаваемые в аренду объекты должны принадлежать ИП на праве собственности.
Субаренда требует применения ККТ! |
п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ |
11 | Розничная продажа бахил | – | п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ |
Кому предоставлена отсрочка по переходу на ККТ до 01.07.2021 года
№ | Субъект, кому предоставлена отсрочка | Условия и исключения | Правовое обоснование |
1 | ИП, самостоятельно оказывающие услуги и выполняющие работы | Работы и услуги должны оказываться без привлечения наемных работников.
При заключении трудового договора даже с одним работником ИП обязан не позднее 30 календарных дней приобрести и зарегистрировать ККТ! |
ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ |
2 | ИП, осуществляющие реализацию товаров собственного производства | Перепродажа товаров требует применения ККТ. Кроме того, реализация товаров должна осуществляться без привлечения наемных работников. | ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ |
Какие расчеты с сотрудниками не требуют/требуют применения ККТ
№ | Ситуация | Нужно ли применять ККТ | Правовое обоснование |
1 | Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость приобретенного бланка трудовой книжки | ККТ не применяется, так как данная операция не подходит под понятие «расчета», раскрываемого ст. 1.1 закона № 54-ФЗ | письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372 |
2 | Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость услуг мобильной связи | ККТ не применяется, так как данная операция не подходит под понятие «расчета», раскрываемого ст. 1.1 закона № 54-ФЗ | письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355 |
3 | Работодатель продает сотруднику товары собственного производства, удерживая их стоимость из зарплаты | Работодатель обязан применять ККТ. | письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 |
4 | Работодатель продает сотрудникам имущество организации (оргтехнику, автотранспорт, оборудование) | Работодатель обязан применять ККТ. | письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372 |
5 | Работодатель выдает своим сотрудникам часть зарплаты товарами | Работодатель не обязан применять ККТ. Данная операция подпадает под понятие «выплата зарплаты в натуральной форме». При выплате зарплаты касса не применяется.
Если в коллективном договоре не предусмотрена возможность оплаты труда товарами, работодатель обязан применять ККТ! |
письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 |
6 | Сотрудники оплачивают работодателю стоимость обедов/напитков, изготавливаемых в столовой работодателя | Работодатель обязан применять ККТ. | письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884 |
7 | Сотрудники погашают задолженность перед работодателем за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания из зарплаты | Работодатель обязан применять ККТ. | письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 |
8 | Сотрудники переводят деньги работодателю на счет за приобретаемые у него обеды, товары или услуги | Работодатель обязан применять ККТ, так как безналичные расчеты за товары и услуги требуют обязательного применения онлайн-касс. | письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355 |
9 | Работодатель выдает сотрудникам займы на личные цели | Работодатель не обязан применять ККТ, если передача денежных средств происходит до получения каких-либо товаров или услуг. | письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ |
10 | Работодатель выдает сотрудникам займы для оплаты конкретных товаров, работ или услуг | Работодатель обязан применять ККТ. | письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ |
11 | Сотрудники погашают займы, выданные работодателем для личных нужд | Погашение займов, не связанных с оплатой товаров и услуг, не требует применения ККТ. | письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ |
12 | Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость форменной одежды | Работодатель обязан применять ККТ, так как данная операция является расчетом в форме получения встречного предоставления за реализованный товар. | письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372 |
13 | Сотрудники возмещают работодателю расходы по предоставлению парковочных мест для авто | Работодатель не обязан применять ККТ. | письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87763 |
14 | Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость утраченного/испорченного оборудования | Работодатель не применяет ККТ, так как расчетов в смысле ст. 1.1 закона № 54-ФЗ не производится. | письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ |
15 | Работодатель выдает денежные средства подотчетному лицу | Работодатель не применяет ККТ, поскольку выдача денежных средств под отчет не образует природу расчета. | письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ |
16 | Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость обедов в сторонней столовой | Работодатель не применяет ККТ, так как удержание из зарплаты происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация. | письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ |
17 | Сотрудник возвращает в организацию неизрасходованные денежные средства, ранее выданные под отчет | Работодатель не применяет ККТ, так как возврат подотчетных сумм не образует природу расчета. | письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ |
18 | Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость готовой продукции собственного производства | Работодатель обязан применять ККТ, если такая передача продукции прямо не предусмотрена трудовым/коллективным договором. | письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ |
19 | Работодатель выплачивает сотруднику материальную помощь | Работодатель не обязан применять ККТ, так как выдача сотруднику заработной платы и других выплат не является расчетом. | письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ |
20 | Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость списанной одежды | Работодатель обязан применять ККТ, так как в данном случае производятся расчеты за товары. | письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884 |
Дата публикации 25.10.2019
Источник: https://buh.ru/