В письме от 21.06.2019 № ЕД-4-20/12093@ налоговая служба напомнила, что с 07.06.2019 действует упрощенный порядок применения онлайн-касс в сфере ЖКХ. Так, при приеме платы (в безналичном порядке без предъявления платежной карты) за жилое помещение и коммунальные услуги пользователь обязан сформировать кассовый чек (БСО) и отправить его в налоговые органы в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня поступления денежных средств на расчетный счет. Кассовый чек (БСО) выдается клиенту только по его запросу (п. 5.10 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Как следует из приказа ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (Таблица 28 Приложения 2), в кассовом чеке в зависимости от типа платежа необходимо указать соответствующее значение признака способа расчета (Тег 1214), к примеру:

• значение “1” – полная предоплата
• значение “2” – частичная предоплата
• значение “3” – аванс

Впоследствии при зачете предварительной оплаты или аванса пользователь может сформировать один кассовый чек, который содержит сведения о всех подобных расчетах за месяц (или более короткий промежуток времени). Клиенту выдавать (направлять) кассовый чек (БСО) не нужно (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

По мнению налоговиков, такой порядок применения онлайн-ККТ распространяется на широкий спектр коммунальных услуг, оказываемых в сфере ЖКХ, а именно: на водо-, тепло-, газоснабжение, водоотведение, снабжение электрической энергией, вывоз ТБО и др.

Кроме того, перерасчеты в сфере ЖКХ, в результате которых не осуществляется внесение денежных средств потребителем, не требуют применения ККТ и оформления кассового чека.

Напомним, что онлайн-кассы могут вовсе не применять ТСЖ (СНТ, ОНТ, ЖСК, иные специализированные потребительские кооперативы) при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, если такие расчеты происходят в безналичном порядке без предъявления платежной карты (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Освобождение действует и тогда, когда оплату производит лицо, не являющееся членом товарищества или кооператива.

Ломбард – это специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ “О ломбардах”).

Для целей применения онлайн-кассы предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) является расчетом, при котором применяется онлайн-ККТ (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Поэтому при предоставлении ломбардом обеспеченного залогом займа и при его погашении необходимо применять контрольно-кассовую технику. Причем целевая (нецелевая) природа таких займов значения не имеет (письмо ФНС России от 19.02.2019 № ЕД-4-20/2826).

При предоставлении ломбардом займа оформляется залоговый билет (БСО), а заключение договора хранения подтверждается сохранной квитанцией (БСО) (формы, утв. приказом Минфина РФ от 14.01.2008 № 3н). Перечень реквизитов залогового билета и сохранной квитанции определен в п. 5 ст. 7, п. 4 ст. 9 Закона № 196-ФЗ.

До 01.07.2019 ломбарды при оказании услуг населению были вправе не применять онлайн-кассу (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

С 01.07.2019 бланки строгой отчетности (например, залоговый билет, сохранная квитанция), оформляемые в прежнем порядке, уже не дают права осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Дело в том, что теперь БСО – это первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, который оформляется в момент расчета между продавцом и клиентом за оказанные услуги на специальной онлайн-кассе (ст. 1.1 и п. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ). Другими словами, залоговый билет (БСО) и сохранную квитанцию (БСО) с 01.07.2019 ломбарды обязаны формировать с помощью онлайн-ККТ. Причем представители контролирующих органов уточняют, что БСО может быть оформлен также на любой модели онлайн-ККТ.

В таком случае в новые БСО можно включить дополнительные реквизиты, в том числе и те, которые предусмотрены утвержденными формами БСО (п. 7 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ) (письмо ФНС России от 19.02.2019 № ЕД-4-20/2826).

Поскольку для ломбардов утверждены форма залогового билета (БСО) и сохранной квитанции (БСО), то закон предоставляет пользователю несколько вариантов действий (п. 5.8 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):

• выдать бумажный БСО (по утвержденной форме), добавив в него реквизиты, позволяющие идентифицировать чек:
  • QR-код, и (или)
  • дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа. При этом на онлайн-ККТ оформляется чек, но клиенту не передается.
• передать клиенту в бумажной или в электронной форме БСО, оформленный на онлайн-ККТ;
• передать клиенту как бумажный БСО по утвержденной форме (в том числе напечатанный типографским способом), так и чек, оформленный на онлайн-ККТ (в электронной или бумажной форме). Это возможно как при наличных, так и безналичных расчетах. Такой подход ФНС России отразила в письме от 20.06.2019 № СД-4-3/11865@.

Случаи обязательного оформления товарного чека приведены в постановлении Правительства РФ от 19.01.1998 № 55, это:

• разносная торговля, исключение – торговля мороженым, безалкогольными напитками, кондитерскими и хлебобулочными изделиями в упаковке изготовителя (п. 20 постановления);
• продажа текстильных, трикотажных, швейных и меховых товаров и обуви, если кассовый чек на товар не содержит наименование товара, артикул, сорт (при наличии) (п. 46 постановления);
• продажа технически сложных товаров бытового назначения, если кассовый чек не содержит наименование товара, артикул, сорт (при наличии) (п. 51 постановления),
• продажа автомобилей, мотоциклов и других видов мототехники, прицепов и номерных агрегатов (п. 60 постановления);
• продажа ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, если кассовый чек не содержит наименование товара, пробу, вид и характеристику драгоценного камня, артикул (п. 69 постановления);
• продажа животных и растений, если кассовый чек не содержит видовое название и количество животных или растений (п. 90 постановления);
• продажа оружия и патронов к нему (п. 101 постановления);
• продажа строительных материалов и изделий, если кассовый чек не содержит наименование товара, основные показатели, характеризующие его, и количество товара;
• продажа мебели (п. 117 постановления).

Напомним, что отсутствие реквизита “Наименование товаров” и их количества в кассовом чеке может быть обусловлено положением закона. Так, до 01.02.2021 предприниматели (кроме торгующих подакцизными товарами) на ПСН, УСН, ЕСХН или ЕНВД могут их не указывать в чеке (п. 17 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).

Если в перечисленных случаях продавец не оформит товарный чек, ему грозит ответственность по ст. 14.15 в виде штрафа:

• для должностных лиц – от 1000 до 3000 рублей;
• для юридических лиц – от 10 000 до 30 000 рублей.

При этом оформление товарного чека не заменяет выдачу (направление) кассового чека покупателю, если продавец обязан применять онлайн-ККТ при расчете за товар. Подробнее о том, когда возникает такая обязанность, читайте встатье. За неприменение онлайн-ККТ продавцу грозит ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ в виде штрафа (см. подробнее). Если продавец не обязан применять онлайн-ККТ, то оформление одного товарного чека не будет нарушением.

В ситуации, когда продавец не оформлял кассовый чек или кассовый чек был утерян, перед покупателем встает вопрос, можно ли товарным чеком подтвердить расходы. Контролирующие органы отвечают на него утвердительно. Дело в том, что выдача покупателю товарного чека подтверждает заключение договора розничной купли-продажи и оплату товара (ст. 493 ГК РФ). Другими словами, товарный чек является одним из первичных документов, которым покупатель может подтвердить оплату товара, приобретенного по договору розничной купли-продажи (см. письма Минфина России от 16.08.2017 № 03-01-15/52653, от 06.05.2015 № 03-11-06/2/26028). Отметим, что товарный чек должен содержать обязательные реквизиты первичных учетных документов, приведенные в п. 2 ст. 9 Закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Дата публикации 11.07.2019

Источник: https://its.1c.ru/

ФНС России напомнила, что в некоторых случаях онлайн-кассу контролеры могут снять с регистрации в одностороннем порядке без заявления пользователя.

Это возможно, если:

• в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) внесена запись о прекращении деятельности юрлица (предпринимателя) (п. 18 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). В письме от 26.04.2019 № ЕД-4-20/8069 налоговая служба поручила управлениям по субъектам РФ организовать такую работу;
• онлайн-касса не соответствует требованиям законодательства (п. 15 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). Такой экземпляр автоматически исключается из реестра онлайн-касс;
• закончился срок действия ключа фискального признака в фискальном накопителе (п. 16 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ).

В последнем случае онлайн-кассу снимут с учета, только если срок действия фискального накопителя истек более месяца назад. О предстоящем снятии с учета пользователя должны уведомить (не позднее одного месяца до даты снятия с учета):

• по телекоммуникационным каналам связи
• или в виде почтового отправления,
• или лично.

Если пользователь не согласен, будет проведено более детальное разбирательство.

Источник: https://its.1c.ru/

В ближайшее время в России будет введена добровольная маркировка икры. Об этом сообщил прессе руководитель Росрыболовства Илья Шестаков.

Глава ведомства отметил: «Когда-то Росрыболовство предложило эту идею и приступило к разработке законопроекта, но потом правительство приняло решение по внедрению маркировки для нескольких отраслей. Мы, в свою очередь, заключили соглашение с Союзом осетроводов по добровольной маркировке. Сейчас производители заключают договоры с компанией, занимающейся внедрением системы для ее обкатки».

По словам Ильи Шестакова, введение маркировки позволит правоохранительным органам успешней бороться с контрафактной продукцией.

«После внедрения маркировки у проверяющих органов появятся четкие основания для того, чтобы изымать и утилизировать эту продукцию. Сейчас, когда сотрудники МВД выявляют такие партии, то им приходится обращаться в Росрыболовство. Нам со своей стороны приходится проводить дорогостоящие длительные исследования и выяснять, является ли эта икра браконьерской, где она была добыта и относится ли она к дикой рыбе или к аквакультуре. Конечно, все это усложняет процесс. При введении маркировки эта проблема решится, и мы сможем четко увидеть, есть ли на продукте марка и учтена ли она в системе. Задача Росрыболовства при этом параллельно вести учет объемов производства на каждом осетровом хозяйстве для того, чтобы браконьерскую икру не легализовали под видом аквакультуры», – пояснил глава службы.

Руководитель Росрыболовства также сообщил, что после внедрения добровольной маркировки икры предполагается переход на обязательную маркировку этой продукции.

«Сначала появится добровольная маркировка. Через год правительство подведет итоги и посмотрит, как сработала система, и тогда уже примет решение на основании результатов эксперимента», – приводит слова Ильи Шестакова ТАСС.

Источник: https://buh.ru/

Согласно Закону 54-ФЗ все данные о продажах и других фискальных операциях, произведенных на кассах, должны передаваться в ФНС через оператора фискальных данных (ОФД). Все данные о розничной продаже маркированных товаров, кроме ФНС, должны направляться также через ОФД в информационную систему “Честный знак” (оператор – ЦРПТ).

Перечень товаров, в отношении которых в 2019 году будет введена обязательная маркировка, закреплен правительственным распоряжением от 28.04.2018 № 792-р. Обязательной маркировке в 2019 году подлежат:

• с 1 марта 2019 года – вся табачная продукция;
• с 1 июля 2019 года – обувь;
• с 1 декабря 2019 года – духи и туалетная вода, шины и покрышки, одежда (включая рабочую), постельное, кухонное, столовое белье, а также фотокамеры и вспышки.

Почти все операторы фискальных данных вводят дополнительную плату за передачу данных о маркированной продукции в ЦРПТ.

Например, в сервис 1С-ОФД входят пять операторов фискальных данных, из которых только один не вводит специальных тарифов для передачи информации о маркированных товарах.

У OFD.RU стоимость и условия работы для клиентов пока не меняются.

Операторы Астрал.ОФД и ОФД-Я с 1 июля 2019 года запускают платный тариф «Маркировка товара». Все, кто активирует ПИН-коды до 30 июня 2019 года, могут бесплатно отправлять данные в систему маркировки до окончания этого тарифа, но не более 36 месяцев.

В июне 2019 года отправка данных в систему маркировки стала платной для всех клиентов операторов Платформа ОФД и Первый ОФД.

Обязательная маркировка товаров вводится в России по договоренностям со странами ЕАЭС. Закон о системе маркировки товаров с использованием контрольных (идентификационных) знаков (от 25.12.2018 № 488-ФЗ) вступил в силу с 1 января 2019 года.

Однако Евразийская экономическая комиссия планирует расширить список товаров, подлежащих маркировке. В этот перечень предполагается также включить бакалею, детское питание, косметику и другие товары.

Если вы торгуете маркированными товарами, обращайте внимание на повышение тарифов ОФД и изменения условий работы в связи с отправкой данных в систему маркировки.

Источник: https://buh.ru/

С 1 июля 2019 года в НК РФ изменится порядок применения вычета по НДС. С этой даты вступят в силу поправки в статьи 170 и 171 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Новые нормы разрешают принять к вычету НДС, предъявленный по товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, покупаемым для выполнения работ или оказания услуг за пределами России.

Одновременно в статье 170 НК РФ появятся новые нормы, регулирующую порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Также указанный закон внес поправки в статью 146 НК РФ, которые освобождают от НДС операции по:

• передаче на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в региональную или муниципальную казну;
• передаче на безвозмездной основе в государственную казну объектов недвижимого имущества;
• передаче на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

Основанием для получения вычетов по НДС является счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе или в электронной форме.

Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у контрагентов совместимых технических возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур. Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации.

В счетах-фактурах порядке должны быть указаны следующие обязательные сведения:

• наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость;
• информация о продавце и покупателе товаров (работ, услуг);
• налоговая ставка и сумма налога, предъявленная покупателю.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать вышеуказанные сведения, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Источник: https://buh.ru/

Минфин уточнил, как будут вводиться ограничения на ЕНВД и ПСН в отношении розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке.

В письме от 31.05.2019 № 03-11-06/3/39855 отмечается, что установление запрета на применение системы ЕНВД и ПСН организациям и ИП, осуществляющим розничную торговлю маркированных товаров, предусмотрено Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 – 2021 годы.

Введение такого запрета предусмотрено законопроектом, подготовленным Минфином.

Министерство при этом признает, что необходимо доработать указанный законопроект. Новые поправки уточнят, что к розничной торговле для целей применения ЕНВД и ПСН не относится реализация только трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке. К таким группам предлагается отнести:

• лекарственные препараты, обязательная маркировка которых установлена Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ;
• обувные товары, обязательная маркировка которых установлена распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р;
• предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, обязательная маркировка которых установлена постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 № 787.

Фактически это означает, что применять ЕНВД и ПСН запретят при продаже только указанных маркированных товаров, а не всех товарных групп, подлежащих обязательной маркировке.

В Минфине поясняют, что информационный ресурс маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками позволит получать сведения о доходах налогоплательщиков в оперативном режиме.

Соответственно, применение ЕНВД или ПСН, где налог взимается с вмененного или потенциального дохода, в отношении реализации маркированных товаров представляется экономически необоснованным, так как позволяет минимизировать налоговые платежи.

В отношении деятельности по реализации указанных маркированных товаров налогоплательщики будут вправе применять, в частности, упрощенную систему налогообложения.

Источник: https://buh.ru/

Вышел долгожданный Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ, который освобождает до 01.07.2021 от применения онлайн-касс предпринимателей без наемных работников, которые реализуют товары собственного производства (выполняют работы, оказывают услуги).

Также Закон № 129-ФЗ освобождает от применения онлайн-касс при безналичных расчетах (за исключением расчетов платежными картами с предъявлением):

• товарищества собственников недвижимости (в т.ч. ТСЖ, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества), жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы при оказании услуг их членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги;
• образовательные организации при оказании населению образовательных услуг;
• физкультурно-спортивные организации при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта;
• дома культуры (народного творчества, фольклора, ремесел, досуга), клубы, центры культурного развития (культуры и досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные), этнокультурные центры при оказании услуг населению в области культуры.

Однако при наличных расчетах и (или) расчетах с предъявлением платежной карты применять онлайн-кассу придется.

Хорошие новости и для ЖКХ. Управляющие компании и ресурсоснабжающие организации при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги любым способом (кроме оплаты наличными или по карте с предъявлением) могут не выдавать чек потребителю (клиенту). Однако онлайн-кассу им придется применять, потому что в течение 5 рабочих дней с момента поступления денег от потребителя услуг на счет они обязаны сформировать такой чек и отправить его в налоговые органы через ОФД.

Кроме того, Закон № 129-ФЗ:

• расширяет возможности применения удаленных онлайн-касс (в том числе и при продаже билетов водителями и кондукторами);
• позволяет при оказании услуг населению (если утвержден специальный бланк документа) вместо кассового чека выдавать клиенту такой документ в бумажном виде с указанием на нем реквизитов кассового чека.

Документ

Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ.

Источник: https://its.1c.ru/

Приказом Минфина России от 19.04.2019 № 61н внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Поправки затронули все формы отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о целевом использовании средств).

Вид экономической деятельности во всех формах (включая упрощенные формы) теперь необходимо указывать в соответствии с ОКВЭД 2. Кроме того, все формы теперь нужно заполнять только в тыс. руб. Единица измерения “млн руб.” из форм исключена.

Бухгалтерский баланс дополнен новой строкой, в которой необходимо указывать подлежит организация обязательному аудиту или нет. При наличии обязанности в балансе приводится наименование аудиторской организации (Ф.И.О. индивидуального аудитора), а также ИНН, ОГРН (ОГРНИП) названных лиц.

В отчете о финансовых результатах изменено название строки 2410. Теперь она называется “Налог на прибыль”. Кроме того, из формы исключены строки 2421, 2430 и 2450. В них указывались суммы постоянных налоговых обязательств (активов) и изменение отложенных налоговых обязательств (активов). Вместо этих строк введены новые строки:

• 2411 “Текущий налог на прибыль”;
• 2412 “Отложенный налог на прибыль”;
• 2530 “Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода”.

В упрощенной форме отчета о финансовых результатах названия строк не изменились. Однако, в строке “Налог на прибыль (доходы)” вместо текущего налога на прибыль и изменения отложенных налоговых обязательств (активов) теперь следует отражать текущий и отложенный налог на прибыль

Поправки, внесенные в отчет о финансовых результатах (в том числе в упрощенную форму), организации обязаны применять с бухгалтерской отчетности за 2020 год. Однако, эти поправки они могут применять и раньше указанного срока, если примут такое решение. Остальные поправки действуют с 1 июня 2019 года.

Изменения будут реализованы в учетных решениях 1С с выходом ближайших релизов.

Документ

Приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н.

Источник: https://its.1c.ru/